Φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής ως διαχειριστής Ι.Κ.Ε.: Τι ισχύει για φορολογία και ασφάλιση

(α) Επηρεάζει ο διορισμός του ως διαχειριστή τη φορολογική του κατοικία; (β) Ποιες ασφαλιστικές υποχρεώσεις δημιουργούνται στην Ελλάδα; Ακολουθεί πλήρης και επικαιροποιημένη ανάλυση.  

Α. Φορολογική κατοικία – Επηρεάζεται από τον ρόλο του διαχειριστή;

1. Το κανονιστικό πλαίσιο Η ΑΑΔΕ, μέσω της ερμηνευτικής εγκυκλίου Ε.2064/2023, επαναφέρει τα κριτήρια που διέπουν τον προσδιορισμό της φορολογικής κατοικίας. Το κρίσιμο σημείο είναι ότι η ύπαρξη οικονομικής ή επαγγελματικής σύνδεσης με την Ελλάδα δεν αποτελεί από μόνη της στοιχείο μεταφοράς φορολογικής κατοικίας. Η έννοια του «κέντρου ζωτικών συμφερόντων» εξετάζεται συνολικά, λαμβάνοντας υπόψη:

• οικογενειακούς δεσμούς
• μόνιμη κατοικία
• κύριο τόπο οικονομικής δραστηριότητας
• κοινωνικές και προσωπικές σχέσεις
• γενικό πλαίσιο ζωής του προσώπου

Η ελληνική νομολογία (ενδεικτικά αποφάσεις ΣτΕ 2105/2018, 403/2020, 2256/2022 κ.ά.) έχει επιβεβαιώσει ότι δεν αρκεί μία μεμονωμένη δραστηριότητα στην Ελλάδα για να θεωρηθεί ότι κάποιος μεταφέρει εδώ το κέντρο των συμφερόντων του. 2. Συμπέρασμα για τη φορολογική κατοικία Η απλή ανάληψη καθηκόντων διαχειριστή σε ελληνική Ι.Κ.Ε.: ✔ Δεν μεταβάλλει τη φορολογική κατοικία του προσώπου, εφόσον αυτό συνεχίζει να ζει μόνιμα και οργανωμένα στην αλλοδαπή. Ο φορολογούμενος παραμένει κάτοικος του εξωτερικού και φορολογείται στην Ελλάδα μόνο για το εισόδημα που προκύπτει στη χώρα.  

Β. Ασφαλιστικές υποχρεώσεις διαχειριστή Ι.Κ.Ε.

1. Τι προβλέπει ο νόμος Σύμφωνα με το άρθρο 39 παρ. 8 του Ν. 4387/2016, υποχρεωτικά υπάγονται στην ασφάλιση του ΕΦΚΑ:

• οι διαχειριστές Ι.Κ.Ε.,
• ο μοναδικός εταίρος/διαχειριστής μονοπρόσωπης Ι.Κ.Ε.

Η υπαγωγή είναι υποχρεωτική ανεξάρτητα από το αν λαμβάνουν αμοιβή ή όχι. 2. Τρόπος υπολογισμού εισφορών Από 1.1.2020 οι εισφορές δεν συνδέονται με το εισόδημα αλλά με την επιλεγόμενη ασφαλιστική κατηγορία. Το σημαντικό:

• Η Ι.Κ.Ε. δεν υποβάλλει Α.Π.Δ. για αμοιβές διαχείρισης.
• Ο ίδιος ο διαχειριστής καταβάλλει τις εισφορές του ΕΦΚΑ σύμφωνα με την κατηγορία που έχει επιλέξει.

Άρα, η εταιρεία δεν έχει καμία ασφαλιστική υποχρέωση, ενώ ο ίδιος ο διαχειριστής αποκτά υποχρεωτική ασφαλιστέα ιδιότητα στην Ελλάδα. 3. Τι ισχύει όταν ο διαχειριστής είναι κάτοικος χώρας της Ε.Ε. Επειδή ο ενδιαφερόμενος είναι μόνιμος κάτοικος κράτους-μέλους της Ε.Ε., εφαρμόζονται οι Κανονισμοί:

• Κανονισμός (ΕΚ) 883/2004
• Κανονισμός (ΕΚ) 987/2009

Οι κανονισμοί αυτοί ρυθμίζουν ποιο κράτος έχει δικαίωμα ασφάλισης όταν κάποιος έχει δραστηριότητα σε περισσότερες χώρες. 4. Έγγραφο Α1 – Πότε απαιτείται Ο εργαζόμενος/απασχολούμενος μπορεί να ζητήσει από το ασφαλιστικό ίδρυμα της χώρας κατοικίας του τη χορήγηση του εντύπου Α1, μέσω του οποίου:

• αποδεικνύεται ότι υπάγεται στην ασφάλιση της χώρας κατοικίας,
• και συνεπώς εξαιρείται από την ασφάλιση του ΕΦΚΑ.

Αν χορηγηθεί το Α1, τότε δεν οφείλονται εισφορές στην Ελλάδα, παρά μόνο στο κράτος κατοικίας.  

Γενικό συμπέρασμα

✔ Φορολογία: Η ιδιότητα του διαχειριστή Ι.Κ.Ε. δεν αλλάζει τη φορολογική κατοικία ενός ατόμου που ζει μόνιμα στην Ε.Ε. ✔ Ασφάλιση:

• Χωρίς έντυπο Α1 → Ο διαχειριστής υπάγεται στον ΕΦΚΑ και καταβάλλει ο ίδιος τις εισφορές.
• Με έντυπο Α1 → Εξαιρείται από την ελληνική ασφάλιση. ✔ Η Ι.Κ.Ε. δεν έχει δικές της ασφαλιστικές υποχρεώσεις για τον διαχειριστή.

  ~ Taxblock Team Η ομάδα μας απαρτίζεται από έμπειρους οικονομολόγους, δικηγόρους και μηχανικούς και είναι πάντα στη διάθεσή σας να σας βοηθήσει στις υποθέσεις σας στην Ελλάδα.

Για περισσότερες πληροφορίες ή εξατομικευμένη συμβουλευτική, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μας.

 Τηλ.: +30 210 8944008, +30 210 8947053, Viber/WhatsApp: +306981984090

✉️ info@taxblock.gr

 Glyfada, Athens, Greece

Tip: Εάν θέλετε να λαμβάνετε το Newsletter μας για να ενημερώνεστε πρώτοι για χρήσιμα φορολογικά νέα μπορείτε να εγγραφείτε εδώ